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会计准则的改变对租赁业而言有更多机遇

2016/9/24 8:54:48本站原创 【字体:

和讯银行消息 9月21日,由新金融联盟、阿曼波&哈勒戴联合公司主办,天津港(600717,股吧)保税区、天津空港经济区管理为支持单位,民生金融租赁协办的2016全球租赁业竞争力论坛在天津召开,论坛主题为“驾驭经济逆周期”。和讯网对论坛进行全程报道。阿曼波&哈勒戴公司执行董事 Shawn Halladay 在论坛中谈到新会计准则对租赁业的机遇和挑战。

  以下为嘉宾发言全文:

  Shawn Halladay:大家下午好!我今天的话题是新的会计准则。我会首先谈到一般的会计规则,比如它对承租人的影响,另外我会从出租人的角度来考虑。

  现在经过20年不断有各种提案和思索,我们最终制订了标准,这个标准被称为IAS17,它会在2019年时生效。还有几年的时间,我们作为承租组就要开始考虑未来的变化了,相比较而言,出租人更需要考虑了,因为2019年曲解于你公司的规模以及监管方面的要求你可能会基于这些提交一些成数,提交一些会计工作。

  会计角度来说,都会把租赁资本化显示在资产负债表,不管是短期租赁,12个月的小额租赁,比如5000美金的,关键是现在所有的一切都要展示在资产负债表上,都被视为融资的安排,它会计入你对客户的负债上。对于出租人来说它的会计准则基本保持不变,除了有几个小的项目可能是我之后要谈到的,会有一些小变化的。

  对于你的客户和承租人有什么样的影响,资产负债表发生了变化,你能看到IAS17国际会计标准,对于信息技术行业是放在表内的,在铲车、工业用、运输设备上他们往往是表外的,贷款一直在资产负债表上的。现在是在IFRS16国际财务报告准则下,一切都是表内的,但你会发现并不是所有的资产都能完整表现在资产负债表上。所以,我们还是有机会提供一部分表外的,只要你是经营性租赁的话,所以,除了现金和税收上的考虑,你可以做公平市价租赁,这对客户来说都是优点。从会计角度来说,按照新的国际标准,这种新的经营性租赁可能就没有了,如果你是融资租赁也是类似的模式。所以,现在还是有一定相对竞争比较优势的。这是从承租人角度来说,你能进行公平市价租赁的。

  这种标准和流程变更也可能是会变化的,CFO要发现他们的工作更复杂了,你会需要有更多的审查,这些比率和绩效措施也需要发生相应的变化,还有流动性可能表现比以前更差,相比在做经营性租赁之前,费用时机上可能也需要加快速度了。和过去经营性租赁相比需要更快了。谈到这些点,我们还需要创造一个机会,尤其是有一些承租人他们不想要出租,是因为他们很担心这种表外资产负债表的情况和复杂性,现在就不存在了,因为他们会发现现在的租赁是公平市价的租赁。所以,他们更倾向于这些。

  对于出租人来说是个机会。除了部分表外资产负债表,追踪资产和负债的话,对于客户来说可能更有吸引力了。他们不仅仅要把他们的资产放在资产负债表上,还需要追踪整个资产和负债变化情况,他们要不断地进行跟踪记录,而过去他们可能就是开指标然后消费。所以,确实是有一些变化的。让承租人更多地思考他们的决策,把这些考量都纳入到决策过程中来。

  还有过渡阶段的特殊要求,因为比以往更重要的是现在就需要确定他们所有的出租都是已经充分理解了,要掌握所有交易的信息,然后再应用新的规则。所以,这对于许多新的承租人来说是非常不同的,美国已经见证了这一点,甚至是财富前50公司会发现,这些大公司都是在不断地跟踪自己的资产和负债的,新标准会让很多公司都发生这样的变化,这对于在座的出租人来说有什么意义呢?

  首先,作为出租人还是有融资租赁和经营性租赁的区别,我们这种分类和现在的分类标准还是一样的,融资租赁你就要在财务报表上,你有CFO,他们的职能都不会发生太多的变化,尤其是针对于你这方的出租,作为出租人的话是没有什么变化的。对于出租人来说,会计模式基本没有什么变化,但一些专属公司可能需要稍微有一点担心。

  对于售后回租可能会有一些细节的变化,什么是出租,什么不是。周先生之前也谈到了,现在有一种趋势就是人们倾向于提供这种完整的或捆绑式的解决方案,我们不仅提供设备还会提供服务,比如说如果你是出租一种设备的话,所有人都会说,他们都能给你提供电力。作为客户可能你只需要每个月提供一定的用电费用就可以了。但在新规则下你需要更仔细地考察这些点,客户也需要更加仔细地审查,来看看是不是能够提供供电服务,这都是你在出租时要打包考虑的服务。

  这个出租也会体现在表内,包括服务和费用也会表现在表内。而售后回租的指导,承租人是不是能够意识到出售IFRS15,觉得过去这些年里与收入进行相连,很幸运的是,它不会影响我在承租人角度对于售后回租的收益认可度。我们在看这种提案时,有一些售后回租客户是把它认定为收益的,但现在不会这样了。所以,这是个好的消息,不管从出租人还是承租人角度来说。

  信息披露的要求和转租指导,转租指导来说他们还是有许多扩充的要求,从出租人和承租人角度来说,这些方面的细节变化都意味着工作量的增加,有很多的细节是需要在出租过程中考虑的。至于过渡的角度来说,我所做的事情就是,我发现有个安排,有个服务合同,我现在已经在表内体现了,是在2018年的一个交易,我是要应用新规则还是应用旧规则呢?可能需要一些权宜之计,让你觉得你不需要经历这样一个重新翻过再来一遍的麻烦,但我们发现绝大多数的出租人都不会重新做这个表。尤其是按照过渡期的要求,他们可能会觉得不需要。

  正如我所说,绝大多数客户,至少我的客户就是如此。是我做顾问所服务的客户,他会利用这个过渡期的优势不做重新的修改。还有一个很大的担忧,在设备租赁领域里收入确认的规则,它已经从避免风险的模式发生了变化。所以,我谈的可能不只是会计领域了。这种风险规避的规则也发生了变化,到底什么是出售?你是不是确认为收入?这些规定都发生了变化?这取决于这些专属公司,他们可能会越来越多地整合他们的交易,他利用第三方的出租人来找到这个交易。因为在新的收入确认指南下,这个专属公司他们需要控制这个资产,比如他们是不是回购选择等等。

  现在这个情况也发生变化了,很难再进行操作了,至于对于出租人的变化,我不得不说,可能这是最大的一个问题。

  当然,还有一些大的挑战是对客户,如果你只是做融资租赁的话,没有人在意这一点,因为永远都是表内的,在新规则下没有什么变化。而如果你做的是经营性租赁的话,考虑到对于出租人和承租人的收益,他们现在就会更多地考虑,我为什么要租呢?他们会更多看看这个出租合同上有什么变化。如果有任何服务协定或服务安排,他们想要知道这种租赁合同想要达到什么样的结果,这就是客户的反映。他们希望知道如果丧失了租赁好处的后果,不是这个租赁好处真的失去了,而是他们想查询到租赁好处的改变,甚至是非常细微的改变他们都希望能察觉到。

  我们有能力告诉他们现金流灵活性、税收福利、税收优惠、净利润流量表上面体现的融资。你需要给客户提供这些信息,因为他们能够察觉到。之后我会给大家介绍一下第二条的内容。此外,还会增加一些附加的管理工作。你要比之前做的工作更多,但不需要再花更多的时间进行租赁,或者用先进进行去采购。因此,这种察觉到的,客户也会感受到经验有增加。

  客户希望把查询分解方法分开,作为你的客户,你的客户需要审查所有的捆绑租约,了解里面的构成是怎样的,了解捆绑租约的构成,了解产品里的内容是否在你的现金流量表上。

  出租人的机遇来说,你有机会获得客户更多的信任,可以和他进行更好地合作,增加亲密度。因为我们知道这些规则在不断改变,而对你们而言可以给他们提供附加价值和建议,这样客户可以了解到你并没有改变,但你改变他们的方式也没有改变。而且在整个租赁方式当中也没有变,你需要和客户了解,问他们一些问题,找到他们真正需要的是什么,并不是只给他们产品,说这是我要卖的什么产品。你可以问他们什么在驱使你们做事,你的资产负债表怎么样,我可以给你提供怎样附加的资源和融资,你需要和客户聊天,和他们进行金融上的销售,同时你也需要和更高层次的决策者说话,这是很好的,因为你不需要整个人负责采购,因为采购其实是个金融责任,而不是战略上的决定。

  Amembal在这方面比我经验更丰富,因为他比我更智慧,我这只是一种礼貌的方式,说他比我岁数大。我们已经多年来都说,我们需要更多的公平市场价值。如果你要从产品上获得任何优势,必须要和你的竞争者、竞争方产生差异化,产生差异化才能获得更加公平的市场租约。同时,你需要一种新的结构,使它更加结构化。

  所以,你必须走出自我的空间,吸引你的客户,与你的客户聊天,与他们聊天,了解他们的需求,了解他们为什么来找你,你能为他们提供什么,并为他们的业务增加哪些附加值。他们需要一些新的设备,他们需要这些新的设备才能提供更好的支持,就像医院里的病人,你才能为他提供更好的服务。有公平的市价租约你才能给他提供更好的帮护,才能有更好的现金流和收益。你需要了解客户的动机,积极主动,并不断强调市场公平租赁的好处。

  租赁依然会深受人们的欢迎。即使是这样你依然要帮租赁做很多的事儿,吸引你的客户,聚焦他们的需求。我能为你做什么呢?我有很多产品,有金融产品,有公平市场租约,可以给他们提供很好的结构,一些高价和低价的产品。如果你给产品做的结构能够吸引你的客户,能够实现成熟度和可售性,你可以做很多事儿,但你必须要了解并且和他们进行对话,所以会计准则有改变吗?的确有改变,这只是意味着对你而言有更多的机遇,因为现在你在和你的客户对话。


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